AUDITOR FISCAL
AUDITORIA Assinale as questões
e veja as respostas certas no botão GABARITO
1)
Na
avaliação de ativos financeiros temporários, quando da não
existência de um mercado ativo para um determinado instrumento
financeiro, a resolução CVM 235/95 considera como uma das
formas de identificar o valor de mercado, aquele que:
se
pode obter com a negociação de outro instrumento financeiro de
natureza, prazo e risco similares, em um mercado ativo.
seria
obtido com a negociação em um mercado ativo que corresponda a
um processo de liquidação.
seria
obtido em uma transação entre comprador e vendedor cujo valor
corresponda ao valor futuro dos fluxos de caixa futuros.
representa
o valor correspondente ao valor líquido futuro ajustado com
base na taxa média de juros vigentes projetada para o
vencimento do título.
se
pode obter com a negociação em um mercado ativo que
corresponda a uma transação compulsória.
2)
São
atributos necessários para identificar a existência dos ativos
Permanente Investimento
constituírem
direitos de qualquer natureza, essência ou forma destinados à
continuidade da empresa.
representarem
direitos de qualquer natureza, essência ou forma destinados ao
desenvolvimento da atividade principal da empresa.
não
possuírem a característica de realização e não se
destinarem à manutenção da atividade da empresa.
serem
destinados ao desenvolvimento da atividade principal da empresa
e à capacidade de transformação em moeda.
somente
representarem direitos não destinados à utilização no
desenvolvimento da atividade principal da empresa.
3)
Indique
a opção que não corresponde a procedimentos exigidos pela
Instrução CVM 247/96 para a determinação da base de cálculo
da equivalência patrimonial.
O
resultado positivo incluído no lucro apurado de companhia
investidora que corresponda à inclusão no custo de aquisição
de ativos imobilizados no balanço patrimonial da controlada.
O
resultado positivo incluído no lucro apurado de companhia
controlada que corresponda à inclusão no custo de aquisição
de estoques de matérias-primas no balanço patrimonial da
investidora.
O
lucro não realizado incluído no lucro apurado de companhia
controlada que corresponda à inclusão no custo de aquisição
de bens não de uso no balanço patrimonial de outra empresa
coligada.
O
resultado positivo incluído no lucro apurado de companhia
controlada que corresponda à inclusão no custo de aquisição
de ativos imobilizados no balanço patrimonial da investidora.
O
resultado positivo incluído no lucro apurado de companhia
controlada que corresponda à inclusão no custo de aquisição
de ativos imobilizados no balanço patrimonial de outra
controlada
4)
A
Cia. ABC adquire 2% do total de ações da Cia. Lavandisca. Na
ocasião da operação, o preço acordado envolvia o valor das ações
e dividendos adquiridos, relativos a saldos, de Reservas e
Lucros Acumulados, pré-existentes e ainda não distribuídos.
No momento em que ocorrer o efetivo pagamento dos dividendos
referentes a esses itens, o tratamento contábil dado a esse
evento deverá ser:
creditar
o valor correspondente a esse dividendo em conta de receita não
operacional em contrapartida do registro do ingresso do recurso
no caixa
ajustar
o resultado do exercício e creditar o valor correspondente a
esse dividendo em conta de deságio em aquisição de
investimentos permanentes em contrapartida do registro do
ingresso do recurso no caixa.
lançar
o valor correspondente a esse dividendo a crédito da conta
participação societária em contrapartida do registro do
ingresso do recurso no caixa.
registrar
os dividendos recebidos como receita operacional em
contrapartida ao lançamento de débito na conta caixa
considerar
o valor recebido como receita não operacional e debitando em
contrapartida da conta ágio em investimentos societários.
5)
Entre
as afirmativas a seguir, indicar aquela que faz parte dos
procedimentos efetuados pela investidora para a determinação
do valor da equivalência patrimonial.
Reconhecer
os efeitos decorrentes de classe de ações com direito
preferencial ou não de dividendo fixo, dividendo cumulativo e
com diferenciação na participação de lucros
Reconhecer
os efeitos decorrentes de classe de ações com direito
preferencial de dividendo fixo, dividendo cumulativo e com
diferenciação na participação de lucros
Eliminar
os efeitos decorrentes da diversidade de critérios contábeis,
excetuando, quando se referir a investimento no exterior
Verificar
os efeitos decorrentes de eventos não relevantes ocorridos no
caso das demonstrações contábeis de mesma data e efeitos
postecipados
Admitir
a exclusão do montante correspondente às participações recíprocas
quando estas apresentarem caráter eventual e irrelevância.
6)
A
diferença verificada, ao final do período, entre o valor da
participação societária relevante de companhia aberta e o
resultante da aplicação do percentual de sua participação no
patrimônio líquido da empresa investida, é registrado como
item do resultado operacional quando corresponder:
a
eventos que provoquem diminuição do percentual de participação
no capital da investida
a
aumento no patrimônio líquido da empresa coligada decorrente
da reavaliação de seus ativos.
a
eventos resultantes de aumentos do percentual de participação
no capital social da empresa controlada
a
variação cambial de investimento em coligada ou controlada e
controlada no exterior.
a
diminuições do patrimônio líquido de coligadas provocadas
por reavaliações de ativos.
7)
A
Cia. Jovial, controlada da Cia. Época, em um determinado exercício
reconhece como ajustes de exercícios os efeitos relevantes
decorrentes de efeitos da mudança de critério contábil. Neste
caso, a controladora que avalia seu investimento pelo método de
equivalência patrimonial, deverá:
registrar
o efeito correspondente à sua participação em seu resultado
como item operacional.
proceder
à realização de assembléia extraordinária e dar
conhecimento aos acionistas minoritários do fato ocorrido na
controlada.
apenas
efetuar a evidenciação do fato em notas explicativas e constar
em ata de assembléia extraordinária.
lançar
também como Ajustes de Exercícios Anteriores o valor
proporcional à sua participação
apenas
fazer a evidenciação do fato em notas explicativas, tendo em
vista que o fato não afeta o seu resultado.
8)
A
Cia. Jaguaribe, em 01.03.2000, recebe em doação, do município
x, um terreno industrial avaliado em R$ 250.000, para instalar
uma nova unidade fabril. Essa operação, prevista no
planejamento estratégico da empresa no item expansão, envolve
um investimento total de 15,5 milhões com previsão para entrar
em operação nos próximos dois anos. Indique o procedimento
contábil que a Cia. Boa Sorte, detentora de 60% do capital
votante dessa empresa, deverá ter em relação à doação do
bem
Aplicar
o percentual de participação no capital da controlada e
registrar o valor apurado como Reserva de Lucros a Realizar
Reconhecer
em seu resultado, no momento em que o evento ocorreu, uma
receita operacional de valor proporcional à sua participação.
Registrar
em seu patrimônio líquido, como Reserva de Capital, o valor
proporcional à sua participação societária
Indicar
em notas explicativas o acréscimo patrimonial de sua investida
e a potencialidade de um provável ganho de capital.
Lançar
ao final do exercício no qual a controlada registrou a
incorporação do terreno como um ganho de capital relativo à
doação
9)
Indique
a opção que legalmente não é permitida em processo de
reavaliação de empresa em continuidade operacional.
Reconhecer
no patrimônio da investidora os efeitos da reavaliação
procedida pela investida.
Reconhecer
no patrimônio da investidora os efeitos da reavaliação
procedida pela investida.
Lançar
em conta de patrimônio líquido a diferença a maior verificada
entre o laudo de avaliação e o custo histórico do bem
reavaliado.
Reconhecer
no patrimônio da controladora os efeitos da reavaliação
procedida pela controlada.
Lançar
o ajuste positivo a valor de mercado dos valores dos estoques de
matérias-primas.
10)
Na
verificação de participação recíproca em operações de
incorporação, o procedimento exigido pela Lei 6.404/76 será:
a
empresa incorporada deverá alienar, no período de seis meses,
a parcela de ações ou quotas que não excederem o valor dos
lucros e reservas.
somente
a empresa incorporadora deverá publicar o fato em jornal de
grande circulação no local onde estiver sediada, justificando
a natureza e o valor da operação.
mencionar
o fato nos relatórios e demonstração financeira de ambas as
sociedades e eliminar esse tipo de participação, no prazo máximo
de um ano.
mencionar
esse fato apenas no relatório da administração, justificando
a necessidade da operação e indicando as classes e valor
nominal das ações envolvidas.
alienar,
no período de seis meses, a parcela de ações ou quotas que não
excederem o valor dos lucros acumulados da incorporadora.
11)
A
divulgação de transações com partes relacionadas deixa de
ser imprescindível em situações envolvendo
saldos
eliminados em demonstrações consolidadas.
transferência
de direitos de propriedade industrial.
fianças
e hipotecas concedidas em favor de controladas.
avais
e fianças concedidos em favor de coligadas.
limitações
mercadológicas ou tecnológicas.
12)
A
empresa Chuí S.A. possui investimentos na empresa Oiapoque
S.A., tendo, de acordo com as determinações da Lei das
Sociedades por Ações, a obrigatoriedade de efetuar a consolidação.
No ano de 2002 a empresa Chuí adquiriu da empresa Oiapoque
R$100.000,00 de fios elétricos para reformar suas instalações.
Pressupondo que este lucro será eliminado e nunca mais
realizado, pode-se:
eliminar
agora o Imposto de Renda e a contribuição social sobre ele
incidente.
excluir
definitivamente o Imposto de Renda e a contribuição social
pois não são devidos.
excluir
o Imposto de Renda e manter a contribuição social como despesa
do período.
manter
o Imposto de Renda e eliminar a contribuição social das
demonstrações.
manter
o Imposto de Renda e a contribuição social pois ambos são
despesas do período
13)
A
empresa Fortaleza S.A. consolida em suas demonstrações
financeiras a empresa controlada Rio Branco S.A. No ano de 2002
a empresa Fortaleza comprou da empresa Rio Branco S.A.
mercadorias para revenda no valor de R$ 10.000.000,00, que ainda
permanecem em seus estoques. Considerando uma alíquota de 25%
de Imposto de Renda e 9% da Contribuição Social, totalizando
34%, indique o lançamento a ser efetuado no Balanço
Patrimonial Consolidado, relativo ao Imposto de Renda e à
Contribuição Social.
Nenhum,
pois o Imposto de Renda e a Contribuição Social são despesas
do Período.
Débito
de Lucros Acumulados e Crédito do Passivo Circulante no valor
de R$ 3.400.000,00.
Débito
no Ativo Circulante e Crédito nos Lucros Acumulados no valor de
R$ 3.400.000,00.
Débito
no Passivo Circulante e Crédito nos Lucros Acumulados no valor
de R$ 3.400.000,00.
Débito
de Ativo Realizável a Longo Prazo e Crédito de Passivo
Circulante no valor de R$ 2.500.000,00, pois somente o Imposto
de Renda deve ser eliminado
14)
É
fator condicional para a efetivação das condições aprovadas,
de operação de fusão se os peritos nomeados determinarem que
o valor dos patrimônios líquidos vertidos para a formação do
novo capital social seja:
inferior
a 20% do capital preferencial das empresas envolvidas.
pelo
menos, igual ao montante do capital a realizar.
no
máximo 50% do capital ordinário anterior de cada uma das
empresas.
inferior
ao total do capital preferencial anterior de cada uma das
empresas.
totalmente
integralizado e superior a 50% do capital ordinário.
15)
A
Cia. Alternativa emitiu debêntures 1998, que ainda estavam em
circulação em 2000, ano em que essa empresa passa por um
processo de cisão. Com relação à integridade dos direitos
dos debenturistas, pode-se afirmar que
os
sócios dissidentes do processo de cisão responderão pelo
prazo de 5 anos pelo valor de resgate das debêntures.
a
responsabilidade pelo resgate das debêntures somente poderá
ser repassada aos acionistas ordinários que permanecerem nas
novas sociedades
os
sócios dissidentes do processo de cisão responderão pelo
prazo de 10 anos pelo valor de resgate das debêntures
tanto
a sociedade cindida quanto aquelas que absorveram parcelas de
seu patrimônio respondem solidariamente pelo resgate das debêntures
apenas
as novas sociedades surgidas do processo de cisão serão
responsáveis pelo resgate das debêntures na proporção
registrada em seus passivos
16)
31-
A ética profissional é condição para o exercício de
qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria, o
auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos
profissionais:
integridade,
eficiência, confidencialidade e dependência
)
independência, integridade, eficiência e confidencialidade
dependência,
integridade, imparcialidade e ineficiência
confidencialidade,
integridade, eficiência e negligência
eficiência,
confidencialidade, integridade e parcialidade
17)
A
escolha do auditor nas Sociedades Anônimas é de competência:
do
Conselho de Administração
do
Conselho Consultivo
do
Conselho Fiscal
da
Comissão de Valores Mobiliários
da
Diretoria Executiva
18)
A
empresa Restrição S.A. contratou empresa de auditoria
independente somente para emitir parecer sobre seu Balanço
Patrimonial. A empresa disponibilizou acesso ilimitado a todas
as áreas da empresa, a todos os relatórios, registros, dados,
informações e demais demonstrações contábeis, de forma a
serem possíveis todos os procedimentos de auditoria. Assim,
podemos classificar esta auditoria como sendo:
uma
limitação na extensão do trabalho.
um
trabalho de objetivo ilimitado.
uma
indeterminação na extensão do trabalho.
um
trabalho de objetivo limitado.
uma
restrição na extensão do trabalho.
19)
Dadas
as situações a seguir, identifique, na respectiva ordem, quais
os tipos de parecer de auditoria mais adequados a cada situação:
I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A. somente faturava
parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das
mercadorias compradas entravam sem documentação hábil. II. O
auditor constatou que a empresa Beta S.A. não estava
reconhecendo os juros e variações monetárias de seus
contratos de financiamentos junto ao Banco Empresta Tudo S.A.,
efetuando a contabilização somente no pagamento do empréstimo.
III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A.,
encontrou divergências no cálculo da provisão para contingências
trabalhistas. Ao analisar a relevância dos números, percebeu
que os mesmos não afetavam as demonstrações contábeis. IV. O
auditor, ao avaliar as demonstrações financeiras da empresa
Omega S.A., não conseguiu compor o saldo das contas de
financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos.
com
ressalva, adverso, abstenção de opinião e sem ressalva
adverso,
abstenção de opinião, sem ressalva e com ressalva
adverso,
com ressalva, sem ressalva e abstenção de opinião
abstenção
de opinião, sem ressalva, com ressalva e adverso
abstenção
de opinião, com ressalva, sem ressalva e adverso
20)
De
acordo com a NBC-T 11, o auditor, ao aplicar os testes
substantivos, deve objetivar obter as seguintes conclusões:
existência,
ocorrência, abrangência, direitos e obrigações, apresentação,
cálculo e inspeção.
existência,
ocorrência, abrangência, direitos e obrigações, apresentação,
divulgação e mensuração
existência,
bens e direitos, ocorrência, abrangência, mensuração,
apresentação e irrelevância.
ocorrência,
abrangência, existência, bens e direitos, mensuração,
apresentação e relevância.
mensuração,
apresentação, divulgação, direitos e obrigações, limitação,
investigação e confiabilidade.
21)
Das
atribuições adicionais do auditor independente, quando na
execução de trabalhos de auditoria de empresas que tenham ações
negociadas no mercado de valores mobiliários, não está
previsto
verificar
se as demonstrações e o parecer de auditoria publicados estão
de acordo com as demonstrações auditadas e com o parecer
emitido.
verificar
se as informações divulgadas no relatório da administração
estão em consonância com as demonstrações auditadas.
elaborar
relatório sobre deficiências encontradas nos controles
internos das companhias auditadas, informando à administração
e ao Conselho Fiscal.
verificar
se as informações constantes da Demonstração do Fluxo de
Caixa, bem como a estrutura utilizada correspondem à
determinada pela CVM.
verificar
se a destinação dada ao resultado foi feita de acordo com o
estabelecido na Lei 6.404/76, no estatuto da empresa e nas
normas da CVM.
22)
A
CVM, no intuito de reduzir a possibilidade de comprometer a
qualidade dos serviços de auditoria, em virtude do auditor
manter a prestação de serviços a um mesmo cliente por período
indeterminado, instituiu o rodízio das empresas de auditoria ao
realizarem auditoria em companhias abertas. Assim, efetuado o
rodízio, é permitido o retorno da empresa de auditoria ao
mesmo cliente, após:
1
ano
2
anos
3
anos
4
anos
5
anos
23)
A não-emissão
da carta proposta pelo auditor é considerada, pelo Código de
Ética do Contabilista,
infração.
erro.
negligência.
normalidade.
fraude.
24)
Ao
selecionar a amostra, o auditor não deve considerar:
sistematização
materialidade
casualidade
experiência
aleatoriedade
25)
Segundo
o Conselho Federal de Contabilidade, na determinação da
amostra para auditoria externa, devem ser considerados, no mínimo:
população
objeto da amostra, tamanho da amostra, risco de amostragem e
fraude
tamanho
da amostra, erro tolerável, tamanho da empresa e inadimplência.
risco
de amostragem, erro intolerável, erro esperado e manipulação.
erro
inesperado, risco de amostragem, tamanho da amostra e valores.
estratificação
da amostra, tamanho da amostra, erro tolerável e erro esperado.
26)
A
carta de responsabilidade deve ser emitida pelos administradores
da empresa auditada e datada com
a
mesma data das demonstrações contábeis elaboradas pela
empresa.
a
data em que a administração efetivamente emitir a carta e
assinar.
a
mesma data do parecer de auditoria sobre as demonstrações contábeis.
a
mesma data da publicação das demonstrações contábeis nos
jornais.
a
data que a empresa de auditoria solicitar que seja emitida.
27)
Dos
objetivos a seguir relacionados, qual não corresponde aos
objetivos do auditor na obtenção da Carta de Responsabilidade
da Administração.
Atender
às normas contábeis geralmente aceitas.
Obter
evidência auditorial por escrito.
Delimitar
as responsabilidades do auditor e da administração.
Dar
mais confiabilidade às informações verbais obtidas.
Atender
às normas de auditoria independente.
28)
A
carta-proposta é o documento no qual o auditor formaliza as
condições do trabalho a ser executado. Entre as assertivas a
seguir apresentadas, qual não representa um item a ser
considerado na carta-proposta.
Descrição
dos serviços a serem prestados.
O
prazo estimado para realização dos serviços.
Os
relatórios a serem emitidos para a empresa.
As
condições de pagamento dos honorários.
Os
testes de comprovação a serem realizados.
29)
Ao
determinar os honorários a serem pagos, o auditor externo deve
considerar:
o
tipo de parecer a ser emitido à entidade auditada.
o
conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados.
a
peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual.
a
limitação de acesso à documentação da entidade a ser
auditada.
o
impedimento pela empresa dos locais onde os serviços serão
realizados.
30)
Para
o exercício da profissão, o auditor deve Ter acesso a todos os
documentos, fatos e informações da empresa. Assim, o sigilo
deve ser mantido em diversas situações, exceto:
na
relação entre o auditor e a justiça.
na
relação entre o auditor e a entidade auditada.
na
relação entre os auditores e os órgãos fiscalizadores.
